본 강의는 2018년 10월 기준 세법을 적용하여 촬영하였습니다. 매년 또는 수시로 세법이 변경되어 적용 기준이 다를 수 있으므로 자세한 상담은 강사 또는 세무사, 회계사 등 전문가와 상의하시기 바랍니다. /편집자주 기장의무의 의미는 납세의무자에게 일정한 장부작성 의무가 지워지는데 그 의무가 간편장부 또는 복식부기중 어떤 것으로 장부작성 즉 기장을 하여야 하는지를 나타내는 것이다. 이렇게 작성한 장부를 통하여 소득금액을 산출하고 이를 통하여 소득세를 신고 납부하는 것으로 소득세의 출발점인 것이다. 기장의무는 업종별로 직전매출액에 따라서 결정된다. 부동산임대, 기타 개인서비스업등은 7500만원미만, 제조업 음식숙박업등은 1.5억미만, 도매 및 소매업등은 3억미만인 경우 간편장부의무자이다. 즉 직전매출액이 기준금액미만일 경우 간편장부대상자, 기준금액 이상인경우는 복식부기의무자가 된다. 연도중 오픈한 경우 이러한 기준금액은 간편장부대상자 판단처럼 연환산하여 기장의무가 결정되는것일까? 예를 통하여 살펴보도록한다. 2017년 7월 오픈한 쌀국수 매출액이 8000만원인 경우는 연환산하면 매출액이 1.6억이 된다. 음식점의 장부작성기준금액은 1.5억이다. 이 경
본 강의는 2018년 10월 기준 세법을 적용하여 촬영하였습니다. 매년 또는 수시로 세법이 변경되어 적용 기준이 다를 수 있으므로 자세한 상담은 강사 또는 세무사, 회계사 등 전문가와 상의하시기 바랍니다. /편집자주 간이과세자는 간략하고 쉽게 납부세액 계산이 가능한 과세사업자를 의미한다. 한번 간이사업자이면 영원한 간이사업자인 것일까? 간이과세자는 직전공급대가 4800만원 여부를 기준으로 적용 여부를 판단한다. 즉 직전년도 공급대가가 4800만원을 초과하면 간이과세자 적용이 불가능하다. 여기서 직전 공급대가 4800만원은 12개월동안 사업을 하였을 경우를 의미하는 것으로 직전 년도 중 사업하는 월수가 12개월에 미달한다면 사업하는 월수로 환산한 금액을 기준으로 판단한다. 이렇게 직전 공급대가 4800만원 이상 되었다면 당해년도 7월부터 다음연도 6월까지 일반과세자로 전환된다. 홈택스에서 화면을 통해 전환여부를 확인하여보자. 조회/발급- 사업자상태- 사업자등록번호로 조회를 클릭 후 해당사업자번호를 입력하면 사업자등록상태 내용이 나온다. 조회된 사업자번호는 현재 일반과세자로 전환된 날짜는 2018년 1월 1일이다. 즉 2017년에는 간이과세사업자이었음
본 강의는 2018년 10월 기준 세법을 적용하여 촬영하였습니다. 매년 또는 수시로 세법이 변경되어 적용 기준이 다를 수 있으므로 자세한 상담은 강사 또는 세무사, 회계사 등 전문가와 상의하시기 바랍니다. /편집자주 간이과세자의 장점 중 하나는 해당 과세기간 공급대가가 일정 금액 미만이면 납부의무가 없다는 것이다. 기준금액은 해당 과세기간 공급대가 현재 2400만원이지만, 2019년 1월 신고분부터 3000만원 미만으로 입법예고 되어 있다. 2400만원을 기준으로 설명하도록 하겠다. 간이과세자가 해당 과세기간 공급대가가 2400만원이면 부가세가 있어도 부가세를 안내도 되는 것이다. 다만 이것은 세금만 안내도 되는 것이지 신고는 꼭 해야된다. 신고를 해야 공급대가가 얼마인지 알 수 있고, 그래야 납부의무 면제금액에 해당하는지 여부도 알수 있어서 반드시 신고는 해야한다. 납부의무 면제금액은 사업 월수에 상관없이 무조건 2400만원 미만인것일까? 9/15일 신규개업, 공급가액 700만원 부가세 70만원인 사업자의 경우 부가세 납부의무 면제에 해당하는 것일까? 간이과세자의 부가세 면제의무 금액은 12개월 동안 사업을 하는 경우에 해당하는 금액으로 년도중 사
본 강의는 2018년 10월 기준 세법을 적용하여 촬영하였습니다. 매년 또는 수시로 세법이 변경되어 적용 기준이 다를 수 있으므로 자세한 상담은 강사 또는 세무사, 회계사 등 전문가와 상의하시기 바랍니다. /편집자주 간이과세자는 간략하고 쉽게 납부세액 계산이 가능한 과세사업자로 직전 공급대가 4800미만의 개인사업자를 대상으로 한다. 둘 이상의 사업장이 있는 경우 간이과세자 적용여부는 어떻게 될까? 각각의 사업장이 직전 공급대가가 4800만원 미만이면 되는것일까? 아니면 전체사업장의 매출액 합계액으로 계산하는것일까? 또한 연도중 개업하는 경우는 사업월수를 감안하지 않고 무조건 4800만원미만으로 판단하는것일까?이러한 여러 경우의 간이과세자 판단의 기준에 대하여 알아보도록하자. 둘 이상의 사업장이 있는 경우는 간이과세자는 둘 이상 사업장의 직전 공급대가 합계액이 4800만원 미만이어야 하는 것이다. 직전년도 공급대가가 각각 쌀국수집은 3300만원, 소매업은 2200만원이면 각각은 4800만원 미만이지만 이 사업장의 직전년도 공급대가를 모두 더하면 5500만원이 된다. 사업자기준으로 보았을 두 사업장의 공급대가 합계가 4800만원을 넘었기 때문에 다음
본 강의는 2018년 10월 기준 세법을 적용하여 촬영하였습니다. 매년 또는 수시로 세법이 변경되어 적용 기준이 다를 수 있으므로 자세한 상담은 강사 또는 세무사, 회계사 등 전문가와 상의하시기 바랍니다. /편집자주 일반과세자와 간이과세자는 세액계산구조 및 신고서등에 차이가 있다. 이번시간에는 일반과세자와 간이과세자의 세액계산구조 및 신고서를 비교해보고 그 의미를 파악해보는 시간을 갖기로 한다. 앞시간에서 살펴본 예를 다시 비교해보기로 한다. 음식점 1/15 개업하였고 상반기 매출 매입은 전혀 없는 경우이다. 공급가액은 4000만원 부가세는 400만원이다. 그중 신용카드발행금액은 550만원이다.매입액은 3500만원 매입세액은 350만원이다. 일반과세자의 세액계산구조는 매출세액에 매입세액을 차감해서 납부세액을 구한다.그럼 매출세액은 공급가액의 10%인 나의 물품가의 10%가 매출부가세가 된다.따라서 매출세액은 400만원이 된다. 매입세액은 확인되는 세금계산서등에 의해 확인되는 세액인 350만원이다. 400만원의 매출세액에서 350만원의 매입세액을 차감하는 값인 50만원이 납부세액이다. 즉 내가 낼 세금은 400만원인데 이미 낸 확인되는 세금이 350
본 강의는 2018년 10월 기준 세법을 적용하여 촬영하였습니다. 매년 또는 수시로 세법이 변경되어 적용 기준이 다를 수 있으므로 자세한 상담은 강사 또는 세무사, 회계사 등 전문가와 상의하시기 바랍니다. /편집자주 일반과세자는 간이과세자와는 세액계산구조에세 차이가 있다. 일반과세자의 매출세액에서 매입세액을 차감하고 경감공제세액을 차감하는 방식으로 납부세액이 산출된다. 일반과세자의 매출세액은 공급가액에 10%를 곱하여 산출한다. 매입세액은 세금계산서 등 확인되는 매입세액을 의미한다. 또한 영수증 발급 의무가 있는 개인사업자인 경우 신용카드 등 발행세액공제는 1.3%적용이 가능하다. 즉 매출세액에서 매입세액을 차감하고 신용카드발행세액공제를 차감함으로 납부세액이 산출되는 구조다. 예를 통해 일반과세자(음식점)인 경우 납부세액을 계산해보기로 한다. * 매출 : 총공급대가 4400만원, 카드매출 550만원(부가세포함), * 매입: 매입가액3500만원, 매입부가세: 350만원인 경우 (음식점) 매출세액은 4000만원에 10%(부가가치세율)를 곱한 400만원이다.매입세액은 350만원이고 신용카드발행세액공제는 음식점은 1.3%(발행액:부가세포함)금액인 550
본 강의는 2018년 10월 기준 세법을 적용하여 촬영하였습니다. 매년 또는 수시로 세법이 변경되어 적용 기준이 다를 수 있으므로 자세한 상담은 강사 또는 세무사, 회계사 등 전문가와 상의하시기 바랍니다. /편집자주 간이과세자는 간략하고 쉽게 부가세 납부세액계산이 가능한 부가세 과세사업자를 뜻한다. 간이과세자의 납부세액 계산의 흐름을 파악함으로써 주의할점과 얼마나 쉽고 간단한지 알아보기로 한다. 매출세액은 공급대가에 부가가치율과 10%인 부가세율을 곱하여 산출한다. 경감공제세액중 매입세금계산서 및 신용카드매출전표등 수취세액공제는 해당과세기간의 매입세액에서 부가율을 곱하여 산출한다. 또한 영수증 발행의무가 있는 개인사업자에게 적용하는 신용카드매출전표증발행세액 공제는 발행금액(공급대가)×1.3%(음식숙박 2.6%) 곱하여 해당금액을 차감한다. 매입세금계산서등 수취세액공제에서 부가가치율은 곱하고 10%인 부가치세율을 곱하지 않는 이유는 무엇일까? 매입세금계산서등 수취세액공제 금액 산출방식이 매입세액을 시작으로 하기 때문이다. 매입세액은 이미 매입가액에 10%를 곱한 금액이기에 추가로 부가가치세율(10%)을 곱하지 않는다. 또한 부가가치율을 곱하는 이유는 공
본 강의는 2018년 10월 기준 세법을 적용하여 촬영하였습니다. 매년 또는 수시로 세법이 변경되어 적용 기준이 다를 수 있으므로 자세한 상담은 강사 또는 세무사, 회계사 등 전문가와 상의하시기 바랍니다. /편집자주 부가가치율과 부가가치세율은 용어는 비슷하나, 그 의미에서 차이가 있다. 의미의 차이를 파악함으로 언제 어떻게 적용되는지 파악하여 본다. 간이과세자 매출세액은 공급대가(부가세포함)에 부가율과 부가가치세율을 곱하여 산출된다. 부가가치율과 부가가치세율은 무엇이 다른것일까? 하나는 율로 끝나고 하나는 세율로 끝난다. 부가가치세율은 10%로 고정적으로 정해진것이고 부가가치율은 매출에서 부가가치가 차지하는 비율을 계산한 것으로 업종마다 다르다. 부가가치율은 매출액에서 매입액 즉 원재료 구입비를 차감한 후 그 값을 매출액으로 나눈 것으로, 이 즉 부가가치가 매출에서 차지하는 비율을 계산한 것이다. 부가가치율 산정시 시점별로 영향을 줄 수 있는 고정자산 매입액은 매입액에서 제외하여 부가가치율을 산출하도록 한다. 업종대비 부가치율이 낮다는 것은 매출에서 매입이 차지하는 비율이 높다는 것을 의미한다. 이는 실물거래없는 가공세금계산서수취가능성이 높다고 판단하
본 강의는 2018년 10월 기준 세법을 적용하여 촬영하였습니다. 매년 또는 수시로 세법이 변경되어 적용 기준이 다를 수 있으므로 자세한 상담은 강사 또는 세무사, 회계사 등 전문가와 상의하시기 바랍니다/편집자주 용어의 의미를 파악함으로써 공급대가와 공급가액의 차이를 파악하고, 어떤 경우 공급가액과 공급대가가 사용되는지 파악하여 본다. 공급가액 이바지할 공, 줄급, 가격가, 일정한 액수 액 (이마액)으로, 이는 부가가치세가 포함되지 않은 물품가격 기업의 순수한 매출액과 같은 의미이다. 영어로 value of supply로 공급의 가치라는 뜻이다. 즉 부가세 없는 순수한 가치를 의미한다. 공급대가란 재화 또는 용역의 교환가치와 그에 따른 부가가치세액을 포함한 금액을 의미한다. 영어로는 amount of supply, 즉 공급하고 받는것이니 부가가치세를 포함하는 것이다. 매출 2000만원과 그 부가세 200만원을 받았다면 공급가액은 2000만원이고, 공급대가는 2200만원인 것이다. 그럼 공급대가는 언제 쓰이고 공급가액은 언제 쓰이는것일까? 공급대가는 간이과세자 매출세액을 계산할 때 사용되고, 공급가액은 일반과세자 매출세액을 계산할 때 사용된다. 간이
본 강의는 2018년 10월 기준 세법을 적용하여 촬영하였습니다. 매년 또는 수시로 세법이 변경되어 적용 기준이 다를 수 있으므로 자세한 상담은 강사 또는 세무사, 회계사 등 전문가와 상의하시기 바랍니다. /편집자주 세법은 한자를 많이 사용하고 있다. 따라서 한자에 익숙하지 않은 경우 용어의 의미와 정의가 파악이 쉽지 않다. 이름도 비슷한 간이과세자와 간편장부를 한자를 풀이해봄으로써, 각 용어가 갖고 있는 기본적인 속성을 파악해보도록 하겠다. 간이과세자는 간략할 간, 쉬울 이, 매길 과, 세금세 , 놈자로 써 간략하고 쉽게 부가세 납부세액계산이 가능한 부가세 과세사업자를 뜻한다. 즉 부가세계산을 쉽게 계산 할 수 있는 과세사업자를 의미하는 것이다. 간편장부는 간략할간, 편할편 , 장막장, 문서 부로써 간략하고 편한 장부라는 뜻이다. 즉 편한 장부를 통해서 소득금액을 간편하게 산출하겠다는 의미이다. 둘다 간략하고 쉽게 무엇을 한다는것인데, 하나는 부과세 계산을 쉽게 한다는 것이고, 다른하나는 장부작성을 쉽게해서 소득금액계산을 편하게 하겠다는 의미인 것이다. 즉 간이과세자는 부가세를 쉽게, 간편장부는 소득금액 즉 소득세를 쉽게 계산하도록 하겠다는 것을 의